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刘军正（项目总监）

ZHONGHENGRENLI/三人行众衡人力

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政策背景

        为推动《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》和《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》（2023年第14号，以下分别简称“15号公告”“14号公告”）有效落实，国家税务总局、人力资源社会保障部、农业农村部、教育部、退役军人事务部联合发布了《关于重点群体和自主就业退役士兵创业就业税收政策有关执行问题的公告》（2024年第4号，以下简称《公告》。

政策红头文件链接：

1、关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知财税〔2019〕22号http://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/201902/t20190202_3141331.htm

2、财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告2023年第15号http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5210491/content.html

3、关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知：　财税〔2019〕21号http://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/201902/t20190202_3141330.htm

4、财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告2023年第14号（最新）

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5210492/content.html

5、国家税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部 教育部 退役军人事务部关于重点群体和自主就业退役士兵创业就业税收政策有关执行问题的公告[2024]年第[4]号https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5222349/content.html

现解读如下：

　　

　　政府为解决国家重点人群就业问题，鼓励企业招用重点群体，企业如有招用相应人员，与其签订一年以上劳动合同且为员工依法缴纳社保，即可享受对应税收政策。

重点人群分为：

①纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡脱贫人口；

②在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上人员；

③企业招用自主就业退役士兵

二

政策概述

1、申报对象

属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。

2、申报条件

①在2019年1月-2025年12月期间，只要企业录用过带“重点群体”标签的员工，并且签订1年以上期限劳动合同，依法为员工缴纳社保。

②正常纳税，属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业单位。

3、减免金额

【1】

①纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡脱贫人口；②在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上人员；定额标准为每人每年7800元，每人每月650元。招用一位建档立卡贫困人员可享受36个月即650*36=23400元的税收优惠政策期限；依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。
     【2】③企业招用自主就业退役士兵，定额标准为每人每年9000元，每人每月750元。招用一位退役士兵可享受36个月即750*36=27000元的税收优惠政策期限；依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

税收优惠金额计算：企业以100名重点人员为例，按照650元/人月可抵扣100*650=6.5万元/月，每年即6.5*12=78万元。按照规定，可以在3年内依此扣除，即最理想状态下可以抵扣78*3=234万元。（具体以实际申报和审核通过为准）

4、截止日期

2027年12月31日截止（具体以政府额度为准，申请满即止）。

  5、申报周期

      追溯期（当前月份向前推3年）：10-20个工作日

      抵扣期 (当前月份—2027年12月）：月度或季度抵扣当下操作当天即享受